日前召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定了深化增值稅改革措施，進(jìn)一步減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)，決定設(shè)立國(guó)家融資擔(dān)?；?。財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，深化增值稅改革將是今年減稅降費(fèi)的重頭戲，此次三項(xiàng)減稅措施全年為企業(yè)減負(fù)4000億元,制造業(yè)成減稅最大受益者——

日前舉行的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定了深化增值稅改革措施，進(jìn)一步減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)；決定設(shè)立國(guó)家融資擔(dān)?；穑苿?dòng)緩解小微企業(yè)和“三農(nóng)”等融資難題。

3月30日，在國(guó)務(wù)院新聞辦公室舉行的國(guó)務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)上，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，深化增值稅改革將是今年減稅降費(fèi)的重頭戲，此次三項(xiàng)深化增值稅改革措施全年為企業(yè)減負(fù)4000億元。

制造業(yè)成減稅最大受益者

黨的十八大以來(lái)，我國(guó)扎實(shí)推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)工作，通過實(shí)施營(yíng)改增，實(shí)現(xiàn)了所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2017年底，營(yíng)改增已累計(jì)減稅2.1萬(wàn)億元。

黨的十九大報(bào)告作出了深化稅收制度改革的總體部署。2018年《政府工作報(bào)告》提出了“改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)”的要求。

為此，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2018年5月1日起，實(shí)施以下深化增值稅改革措施：一是適當(dāng)降低稅率水平，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元；二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)；三是退還部分企業(yè)的留抵稅額。

“實(shí)施上述三項(xiàng)措施，全年將減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)超過4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。除減輕稅負(fù)外，深化增值稅改革，是在營(yíng)改增基礎(chǔ)上對(duì)增值稅制度的進(jìn)一步完善，為建立現(xiàn)代增值稅制度、繼續(xù)推進(jìn)改革打下了基礎(chǔ)。”財(cái)政部部長(zhǎng)助理許宏才說。

黨的十九大報(bào)告提出建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，必須把發(fā)展經(jīng)濟(jì)著力點(diǎn)放在實(shí)體經(jīng)濟(jì)上。制造業(yè)是實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)。

“這次深化增值稅改革把支持重點(diǎn)放在支持制造業(yè)發(fā)展上，這和黨的十九大報(bào)告提出的要求是一致的。”許宏才強(qiáng)調(diào)，這次改革會(huì)使制造業(yè)的稅負(fù)進(jìn)一步降低，有效改善市場(chǎng)預(yù)期，激發(fā)企業(yè)加大投資、升級(jí)改造的積極性，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力和發(fā)展后勁。

值得注意的是，營(yíng)改增在2016年5月份全面推開，增值稅已實(shí)現(xiàn)對(duì)所有行業(yè)的全覆蓋，此次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議著重強(qiáng)調(diào)“深化增值稅改革”。“此次確定的一系列措施標(biāo)志著我國(guó)增值稅改革進(jìn)入新的階段，從擴(kuò)大增值稅征收范圍（營(yíng)改增）改革轉(zhuǎn)向深化稅制改革，逐步邁向現(xiàn)代增值稅制度。”中國(guó)財(cái)科院研究員梁季向經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)·中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者表示。

確保減稅“組合拳”有效落地

在現(xiàn)行增值稅政策體系里，小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有三個(gè)，其中工業(yè)企業(yè)為50萬(wàn)元，商業(yè)企業(yè)為80萬(wàn)元。此外，營(yíng)改增后，考慮到服務(wù)企業(yè)的特點(diǎn)，把改征增值稅行業(yè)的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)確定在500萬(wàn)元。

“這次將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)提高到500萬(wàn)元以后，統(tǒng)一了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，稅制更加簡(jiǎn)潔、公平。更多小微企業(yè)可選擇登記為小規(guī)模納稅人，享受按3%征收率計(jì)稅的優(yōu)惠，也可自愿選擇登記成為一般納稅人，享受抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的紅利。”財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡說。

梁季也認(rèn)為，這項(xiàng)措施使得更多中小企業(yè)適用較低的征收率，從而減輕中小企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，“更為重要的是，對(duì)于符合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè)，可以自由選擇是否轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，將選擇權(quán)交給納稅人”。

此次三項(xiàng)深化增值稅改革措施中，退還部分企業(yè)存在的留抵稅額受到很大關(guān)注。根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定，對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。

從國(guó)際稅收實(shí)踐看，對(duì)留抵稅額的處理有兩種方式，一是將留抵稅額退還企業(yè)，二是結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?？紤]到我國(guó)增值稅為共享稅，抵扣鏈條還不太健全，如果全面實(shí)行留抵退稅，可能對(duì)地區(qū)間的收入均衡造成一定影響，還會(huì)帶來(lái)很多技術(shù)上的挑戰(zhàn)。因此，我國(guó)采取了以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣為主的制度。

“盡管如此，我們認(rèn)為留抵退稅制度是支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)特別是制造業(yè)企業(yè)的有效措施，確定對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)實(shí)現(xiàn)留抵退稅。”王建凡說。

梁季認(rèn)為，對(duì)部分企業(yè)的留抵退稅，有利于增強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)性，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。本次對(duì)先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)企業(yè)以及電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還，可以改善企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流。

“我們將通過完善制度設(shè)計(jì)、規(guī)范操作流程、加強(qiáng)中央與地方協(xié)調(diào)等方式，確保留抵退稅政策不折不扣落地。”王建凡說。

國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定的三項(xiàng)政策措施，全年將減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)超過4000億元，占政府工作報(bào)告提出的全年再為企業(yè)和個(gè)人減稅8000多億元減稅目標(biāo)的50%。王建凡表示，“對(duì)其他減稅措施，我們都已經(jīng)做好了按程序決策的準(zhǔn)備工作。剩下的4000多億元減稅會(huì)迅速落地”。

擔(dān)?；鹆χ∥⒑?ldquo;三農(nóng)”

黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視小微企業(yè)和“三農(nóng)”發(fā)展，將其作為當(dāng)前吸納就業(yè)、激勵(lì)創(chuàng)新、促進(jìn)消費(fèi)的重中之重，成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的有力引擎。國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，由中央財(cái)政發(fā)起、聯(lián)合有意愿的金融機(jī)構(gòu)共同設(shè)立國(guó)家融資擔(dān)?；?。

“基金首期募資不低于600億元，采取再擔(dān)保、股權(quán)投資等形式支持各省（區(qū)、市）開展融資擔(dān)保業(yè)務(wù)，帶動(dòng)各方資金扶持小微企業(yè)、‘三農(nóng)’和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。”許宏才介紹。

據(jù)悉，基金按照“政府支持、市場(chǎng)運(yùn)作、保本微利、管控風(fēng)險(xiǎn)”的原則，以市場(chǎng)化方式?jīng)Q策、經(jīng)營(yíng)，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，面向市場(chǎng)擇優(yōu)組建專業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì)。初步測(cè)算，今后3年基金累計(jì)可支持相關(guān)擔(dān)保貸款5000億元，約占現(xiàn)有全國(guó)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的四分之一，著力緩解小微企業(yè)、“三農(nóng)”等普惠金融領(lǐng)域融資難、融資貴，支持發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。

許宏才表示，設(shè)立國(guó)家融資擔(dān)保基金，有利于支持小微企業(yè)、“三農(nóng)”的發(fā)展。“設(shè)立基金能夠助推中小微企業(yè)成長(zhǎng)壯大、激發(fā)創(chuàng)新活力，對(duì)鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)具有重要意義。”他說。

同時(shí)，基金有利于更多的金融資源流向小微企業(yè)、“三農(nóng)”等領(lǐng)域。小微企業(yè)和初創(chuàng)企業(yè)可抵押資產(chǎn)少、信用記錄不足、信息不對(duì)稱，影響了市場(chǎng)信貸投放。設(shè)立基金可以通過政府增信，有效緩解金融機(jī)構(gòu)的擔(dān)憂，解決中小企業(yè)貸款抵押物不夠、自身信用不足的問題。

多年來(lái)，我國(guó)融資擔(dān)保行業(yè)成本偏高，近年來(lái)機(jī)構(gòu)數(shù)量繼續(xù)減少，擔(dān)保規(guī)模下降，呈現(xiàn)“小、散、弱”的特點(diǎn)。許宏才認(rèn)為，設(shè)立基金能夠健全我國(guó)融資擔(dān)保體系，降低融資擔(dān)保成本。

設(shè)立基金除了中央財(cái)政出資，有關(guān)金融機(jī)構(gòu)也將共同參與。對(duì)此，財(cái)政部金融司司長(zhǎng)王毅解釋，吸引商業(yè)銀行參與出資，主要考慮到無(wú)論是國(guó)家融資擔(dān)?；疬€是商業(yè)銀行，服務(wù)對(duì)象和工作目標(biāo)是高度一致的。

“設(shè)立國(guó)家融資擔(dān)保基金的初衷，就是為了解決小微企業(yè)初創(chuàng)階段，在信貸市場(chǎng)上天然不利地位，提升它信貸可獲得性。目前，為了支持小微企業(yè)、‘三農(nóng)’，工農(nóng)中建交都建立了普惠金融事業(yè)部，我們通過與它們合作，吸引銀行參與出資，能夠更好地發(fā)揮國(guó)家增信這一機(jī)制的作用，形成工作合力。”王毅說。

王毅透露，目前財(cái)政部與商業(yè)銀行完成了初步溝通，商業(yè)銀行表現(xiàn)出很高的興趣和積極性，銀行保險(xiǎn)監(jiān)管委員會(huì)也正在按照國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的部署研究落實(shí)支持商業(yè)銀行出資參與國(guó)家融資擔(dān)?；鸬闹贫劝才?。（經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)·中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者 曾金華）