下調(diào)增值稅稅率、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等政策實(shí)施一個(gè)多月——

“真金白銀”拿到手 減稅增強(qiáng)獲得感

自5月1日起實(shí)施下調(diào)增值稅稅率等深化增值稅改革措施以來(lái)，制造業(yè)稅負(fù)下降明顯，制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本明顯降低，創(chuàng)新空間快速擴(kuò)大。同時(shí)，統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)也讓小微企業(yè)有了更多選擇，不僅可以選擇登記為小規(guī)模納稅人，享受按3%征收率計(jì)稅的優(yōu)惠，也可自愿選擇登記成為一般納稅人，享受抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的紅利。新政落地一個(gè)多月，減稅降負(fù)效果顯著——

今年以來(lái)，稅制改革和減稅降負(fù)持續(xù)推進(jìn)，其中的“重頭戲”是自5月1日起實(shí)施下調(diào)增值稅稅率等深化增值稅改革措施。新政落地已過(guò)“滿月”，實(shí)施效果如何？據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，目前各項(xiàng)措施順利推進(jìn)，改革紅利持續(xù)釋放，特別是制造業(yè)稅負(fù)下降明顯，納稅人減稅獲得感顯著提升。

為制造業(yè)發(fā)展增添新動(dòng)力

從5月1日起，我國(guó)制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元。

“增值稅是我國(guó)第一大稅種，2017年國(guó)內(nèi)增值稅收入占稅收收入的比重接近40%。其中，制造業(yè)增值稅在國(guó)內(nèi)增值稅中占有較高比重。因此，在我國(guó)目前的稅制結(jié)構(gòu)下，增值稅稅率下調(diào)可以產(chǎn)生顯著的減稅效應(yīng)，將極大地促進(jìn)以制造業(yè)為代表的實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說(shuō)。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至5月31日，廣東（不含深圳）共有40余萬(wàn)戶納稅人順利按照新稅率成功開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票共4482.38萬(wàn)份，涉及金額10350.87億元、稅額1602.3億元。

“增值稅稅率從17%降至16%，預(yù)計(jì)公司今年可少繳增值稅及相應(yīng)附加稅費(fèi)1.2億元。”OPPO公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人龔先生說(shuō)，此次改革對(duì)于制造業(yè)企業(yè)無(wú)疑是一場(chǎng)“及時(shí)雨”，直接降低了生產(chǎn)成本，擴(kuò)大了創(chuàng)新空間。

據(jù)測(cè)算，稅率調(diào)整后，制造業(yè)減稅規(guī)模超過(guò)所有行業(yè)總減稅規(guī)模的1/3，企業(yè)稅負(fù)有效降低，資金壓力明顯減輕。例如，寶山鋼鐵股份有限公司在稅率下調(diào)后預(yù)計(jì)不僅減少增值稅1.2億元，還節(jié)約了以增值稅為稅基的城建稅等附加稅費(fèi)超過(guò)2700萬(wàn)元；北京奔馳汽車有限公司預(yù)計(jì)因稅率下調(diào)將減少稅費(fèi)合計(jì)2.2億元……

“稅率下降，為傳統(tǒng)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)注入了新動(dòng)能，將有效助推先進(jìn)制造業(yè)優(yōu)質(zhì)發(fā)展。”西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、西財(cái)智庫(kù)首席研究員湯繼強(qiáng)表示。

除了制造業(yè)，物流業(yè)等行業(yè)也直接受益。廈門鷺申通快遞服務(wù)有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人傅女士介紹，自5月2日開(kāi)具第一張稅率為10%的增值稅專用發(fā)票以來(lái)，截至5月25日，該公司已開(kāi)具該類發(fā)票共計(jì)118張，收入合計(jì)約747.25萬(wàn)元，稅額已達(dá)74.73萬(wàn)元。“稅率降低一個(gè)點(diǎn)，稅負(fù)降低7.47萬(wàn)元。”她表示，降稅措施很大程度上減少了資金的占用，為公司擴(kuò)大規(guī)模、提升技術(shù)含量提供了支持。

對(duì)于降低稅率的效應(yīng)，北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅分析，合同雙方在稅率下降后至少有一方獲利，例如合同含稅報(bào)價(jià)100萬(wàn)元，甲方的成本不變，但是乙方的稅后收入增加了；合同不含稅報(bào)價(jià)100萬(wàn)元，乙方的收入不變，但是甲方的成本減少了。

“深化增值稅改革措施對(duì)于大中小微企業(yè)來(lái)說(shuō)都是個(gè)好消息，稅率的降低毫無(wú)疑問(wèn)會(huì)全面降低稅負(fù)。”李旭紅說(shuō)。

小微企業(yè)降負(fù)效果明顯

此次新政還統(tǒng)一了增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，將工業(yè)企業(yè)和工商企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登為小規(guī)模納稅人，這對(duì)小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，有了更多元的選擇。這項(xiàng)政策意味著，小微企業(yè)可以選擇登記為小規(guī)模納稅人，享受按3%征收率計(jì)稅的優(yōu)惠，也可以自愿選擇登記成為一般納稅人，享受抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的紅利。

“我們汽修行業(yè)，主要提供技術(shù)勞務(wù)，按照以前的標(biāo)準(zhǔn)，作為一般納稅人，除去電費(fèi)和物料消耗外，沒(méi)有其他進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，稅收負(fù)擔(dān)較高。而且，我們的客戶主要是個(gè)人消費(fèi)者，一般都不需要專用發(fā)票來(lái)抵扣稅款。”浙江德清縣楓洋汽修有限公司負(fù)責(zé)人蘭有根說(shuō)，“新政策實(shí)施以后，我們申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，稅負(fù)明顯下降，一年能節(jié)省好幾萬(wàn)元的支出。”

6月1日，是執(zhí)行新稅率后的第一個(gè)申報(bào)日，5月31日零點(diǎn)一過(guò)，許多納稅人便迫不及待地登錄申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)納稅?？吹筋A(yù)計(jì)的稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)變成了看得見(jiàn)摸得著的減稅“紅包”，這些減下來(lái)的“真金白銀”讓企業(yè)有了真切的獲得感。

“真的減了，真的減了！”6月1日一大早，云南思茅凌志科技發(fā)展有限公司法定代表人李冬在普洱市政務(wù)服務(wù)中心國(guó)稅辦稅窗口，仔細(xì)將4月份和5月份的完稅憑證進(jìn)行對(duì)比。“我一直在關(guān)注此次稅率降低對(duì)我們公司的影響，5月份的銷售額比4月份多，稅款卻基本持平，這樣一對(duì)比，我們公司的稅負(fù)下降十分明顯。”

統(tǒng)計(jì)顯示，一般納稅人轉(zhuǎn)登為小規(guī)模納稅人政策在各地受到了不少小微企業(yè)的歡迎。比如，目前廣東有8944戶、浙江有6813戶、河南有4787戶一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登為小規(guī)模納稅人。

湯繼強(qiáng)表示，這次深化增值稅改革中，提高一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的政策對(duì)小微企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)重大利好。“這次改革使稅制更加簡(jiǎn)潔、公平，不少小微企業(yè)將直接從中受益。”湯繼強(qiáng)說(shuō)。

持續(xù)推進(jìn)改革和立法

“國(guó)務(wù)院今年以來(lái)推出的一攬子減負(fù)政策，有利于激發(fā)市場(chǎng)活力、擴(kuò)大有效供給，增強(qiáng)市場(chǎng)主體的創(chuàng)新動(dòng)力，提高全要素生產(chǎn)率，含金量極高。”張斌表示。

在此次深化增值稅改革措施中，對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。

張斌分析，企業(yè)在大規(guī)模固定資產(chǎn)更新，或者面臨銷售困難時(shí)會(huì)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的情況。這一問(wèn)題在前期研發(fā)投入大和固定資產(chǎn)投資大的高科技企業(yè)和重資產(chǎn)企業(yè)尤為突出。

“留抵退稅政策落實(shí)后，企業(yè)資金壓力將會(huì)減小很多，企業(yè)投資和研發(fā)將更有力度。”振石集團(tuán)東方特鋼有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)劉俊賢說(shuō)。

“此輪改革進(jìn)一步擴(kuò)大了適用增值稅留抵退稅的行業(yè)，這是完善增值稅制度的重要舉措，將有力地推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。”張斌說(shuō)。

建立現(xiàn)代增值稅制度是我國(guó)稅制改革的一項(xiàng)重要任務(wù)。近年來(lái)，包括營(yíng)改增在內(nèi)的改革措施持續(xù)推進(jìn)。“5月1日開(kāi)始實(shí)施的三項(xiàng)增值稅制度改革，均以落實(shí)企業(yè)減稅為目標(biāo)，具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。同時(shí)，也預(yù)示著我國(guó)正式拉開(kāi)了新一輪進(jìn)一步深化增值稅改革的序幕。”李旭紅說(shuō)，下一步應(yīng)推動(dòng)增值稅立法，完善增值稅制度，提高稅收的中性及效率。（記者 曾金華）